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农民专业合作社会计账务详解(一)

时间:2011-07-01    来源:  作者:

农民专业合作社会计账务详解()       第一讲 货币资金及应收款项的核算
    一、货币资金的核算
    货币资金是合作社资产中的重要组成部分,是合作社资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同,货币资金分库存现金及银行存款(含其他货币资金)。就会计核算而言;货币资金的核算并不复杂,但是,由于货币资金具有高度流动性,在组织会计核算中,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
    (一)现金
    1、现金收入的核算
    合作社收入现金主要途径有:从银行提取现金,收取转帐起点以下的零星收入款,职工交回的剩余差旅费款,收取对个人的罚款,无法查明原因的现金溢余等。收到现金时,借记“库存现金”帐户,贷记有关帐户。
    【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。
    该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。会计分录为:
    借:库存现金    3000
      贷:银行存款    3000
    2、现金支出的核算
    按照现金开支范围的规定支付现金时,借记有关帐户,贷记“库存现金”帐户。
    【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元,以现金付讫。
    合作社借出差旅费,应收款增加,应记入“应收款”帐户的借方;同时现金减少,应记入“库存现金”帐户的贷方。会计分录  为:
    借:应收款--张军  1000
      贷:库存现金      1000
    3、现金明细分类核算
    为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额,合作社应设置“现金日记帐”,有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。明细分类核算时,由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记,每日终了时计算现金结余金额,并将结余金额与实际库存现金金额进行核对,保证帐款相符。如果发现帐款不符,应及时查明原因,并进行处理。月度终了,将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对,保证帐帐相符。
    (二)银行存款   
    1、很行存款的总分类核算
    合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算,该账户的借方登记银行存款的增加,贷方登记银行存款的减少,期末余额在借方,反映合作社期末银行存款的余额。合作社应当严格按照有关制度的规定进行银行存款的核算和管理,将款项存入银行或其他金融机构时,借记“银行存款”账户,贷记“库存现金”等有关账户;提取或支付在银行或其他金融机构中的存款时,借记“库存现金”等有关账户,贷记“银行存款”账户。  
    【例3】合作社将800元现款存人银行。
    该业务导致合作社的现金减少,银行存款增加,应记人“银行存款”账户的借方和“库存现金”账户的贷方。会计分录为:
    借:银行存款    800
      贷:库存现金    800
    【例4】合作社购买转账支票、现金支票各壹本,共计40元,价款以银行存款支付。  
    该业务导致管理费用一办公费增加,银行存款减少,会计分录为:
    借:管理费用一办公费 40
      贷:银行存款         40
    2.银行存款的明细分类核算
    为反映有关银行存款收支的情况,合作社应当按照开户银行和其他金融机构等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数,“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符,至少每月核对一次。
    有外币业务的,应在“银行存款”账户下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细分类核算。   

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